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莘县国税局规范重点行业增值税管理
2015-03-23 11:01:34
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  人民网济南3月23日电 莘县国税局通过对一系列涉税违法案件的研究分析,在充分调研和筛选的基础上,将农产品加工、生产加工出口、商贸流通及交通运输等四类行业确定为重点管理行业,积极开展评估核查活动,以评带查,以查促管,不断提升增值税管理水平。

  明确重点,专项活动架起“放大镜”。该局充分利用金税三期系统、数据综合分析利用平台等预警分析工具,同时结合工商、地税、金融、交通等部门的第三方信息,掌握一般性行业数据,确定评估核查的重点。

  确定范围。重点对以下四类企业2014年以来的增值税发票使用、会计核算管理等情况进行评估核查:既使用农产品收购发票抵扣税款,又使用增值税专用发票销售货物的一般纳税人企业;使用增值税专用发票为外贸企业供货的生产企业;商贸流通一般纳税人企业和享受免税政策的国有粮食购销的企业;交通运输业一般纳税人等。对涉嫌虚开虚抵发票或重大偷逃骗税行为的实施追溯检查。

  明确内容。制定出台《实施方案》,将增值税专用发票使用情况、农产品收购发票使用情况、会计核算规范情况、交通运输业“营改增”运行情况等“四大方面”细化分解为31项具体核查内容,围绕是否存在虚开虚抵、骗取领购专用发票、发票使用与生产能力是否相符、会计核算是否规范严格、运输企业开具发票的依据和进项凭证是否合法合理等,深入企业现场查看,逐户逐项地细致核验。

  查摆结合。制作了《核查评估报告单》,对每户企业的基本情况、企业生产能力、职工人(车辆)数、纳税情况、发票使用情况等内容,逐一填报,录入“企业涉税资料共享库”备案,必要的保存影像资料。每核查评估一户企业,都写出检查评估总结,分析其生产经营是否正常、账目是否账实相符、是否存有涉税涉票嫌疑、实施严密管控的意见建议等。县局根据核查结果,对被查企业情况进行综合数据统计分析,按行业写出核查调研报告,归纳整理出每个行业的生产经营动态轨迹,剖析可能涉税涉票犯罪的成因,提出处理建议以及实施科学管理的措施建议等。

  去伪存真,评查结合拉起“过滤网”。在核查中,该局做到每户必到、每账必查、查必有果、果必准确,确保不漏掉一户企业、不疏漏一张发票、不忽视一笔帐目、不放过一丝疑点。

  注重引导企业自查自报。核查评估人员深入到企业实地查看企业生产经营情况,查看企业规模与上报资料是否相符;与企业负责人、财务人员面对面约谈沟通,阐明开展核查评估专项活动的目的和意义,强调了“纠偏为主、打击为辅”的工作原则,取得他们的理解和配合。同时,以分局为单位分别召开农产品加工企业、给外贸企业供货的生产企业、商贸企业、交通运输企业主管会计参加的4场专题辅导会,要求企业安排专人进行自查自纠,限期上报自查报告、《基本信息采集表》等。注重典型案例分析。每个行业筛选两户问题较为突出的企业作为剖析的重点,由县局组织业务骨干进行“手术式”核查评估,分析同一行业存在的共性“症结”。开展典型案例核查评选活动,每个分局都上报两个典型核查案例参与评选,召开 “执法风险防控观摩现场会”总结推广经验。全县共重点剖析嫌疑企业10户,依据其共有特性,制作了行业核查评估模板4个,提高核查的方向性、准确性和工作质效。注重内外数据结合。在内部,通过金税三期系统、数据综合分析利用平台、自行开发的专用发票动态管理系统等,分析线索、查找疑点。在外部,通过县综合治税办公室、工商、地税、金融、交通等部门尽可能多地获取第三方信息。如:先后从交管部门获取了运输企业的实际运输车辆数据,从保险部门获取的车辆入险信息,在对收集到的数据进行深入分析后,筛选出疑点,层层剥离,发现了部分货运企业在交管、税务部门的运输车辆信息数目不一,在国税部门有虚增运力的问题。注重产能测算实效。针对企业自身特点,分别采取设备产能法、工资核算法、能耗产能对比法等多种方法测算企业最大产能,提高预测预判的准确性。即实地查验企业设备运转情况、设备功率,测算企业产能;通过分析企业考勤表、工作表、薪金管理制度,测算其产能;通过其煤电等消耗,测算核对其产能。以测算出的产能作为参照,合理确定企业的专用发票领用量,综合运用“以能控产,以产控销,以销控进,以进控抵”,对发票限额、数量实行动态管理。

  务求深透,分析原因拧紧“安全阀”。经对“四类行业”359户企业的集中评估核查,发现存在以下几个方面的问题:一是问题集中。“四类行业”中,农产品加工企业出现问题的比例为26%,并且多集中在投资少、规模小、生产工艺简单、技术含量低、生产能力低、使用现金结算的小型企业。二是管理落后。有问题企业都是生产内控环节不健全、纳税遵从度低、会计人员业务水平偏低、账目混乱的企业问题较多。三是真假难辨。农产品收购企业面对的是千家万户,收购单需向众多农业生产者开具,辨别业务真实性难度加大。分析原因主要有以下几点:一是个别企业依法纳税意识差,侥幸趋利心理较重,诱发企业铤而走险。二是涉税违规成本不高,易诱发涉税犯罪。新刑法对偷税犯罪作了大幅度修改,对逃避缴纳税款犯罪规定了免责情形,对涉税犯罪的震慑力降低。三是制度性缺位导致管理难度加大。税务行政审批制度改革后,部分审批事项由事前审查改为事后备案、事后审核,出现监管滞后现象。四是税源监管的基础较弱,没有形成多部门共同监管税源的有效体系。如企业资金流动性监督,仅靠税务部门一家实属孤掌难鸣。五是管理粗放,对企业监管不严谨、不细致,查处打击力度不够,也是非常重要的因素。

  以点带面,规范管理构建“防火墙”。在全面掌握问题症结的基础上,该局对病下药、因症施治,规范重点行业增值税管理。

  针对农产品交易的真实性、物耗水平、收购价格等难以掌控,财务控管薄弱、财务管理水平不高等问题,制订了《农产品加工行业税收管理操作指引》,指导企业规范财务核算管理,加强各生产环节内部控管,在未实行增值税进项税额核定扣除的农产品加工企业推行农产品预约定耗制度。针对货运企业流动性强、企业人员税收遵从度不高等问题,制订了《交通运输企业管理指南及行业管理模板》,在行业内推行“模板式”管理。针对商贸流通一般纳税人购销“两头不见货”、货物“一票结算”居多等问题,制订了《加强商贸流通一般纳税人管理的意见》,对部分纳税人的金税卡和发票实行“代管监开”管理。(吴墨池 刘雪芹)

                                 (责编:刘立美)
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